Построение моделей при принятии управленческих решений в сфере налогового планирования деятельности предприятий

Построение моделей при принятии управленческих решений в сфере налогового планирования деятельности предприятий

На сегодняшний день все более актуальными становятся вопросы разработки и принятия эффективных управленческих решений в большинстве сфер жизнедеятельности нашего общества.

Необходимость глубокой теоретической проработки данных вопросов обусловлена усложнением большинства процессов, сопровождающих принятие управленческих решений, их динамичностью и высокой степенью неопределенности. Ярким примером, в данном случае, может служить именно принятие решений при управлении предприятием.

С ростом уровня развития высоких технологий и увеличением объема информации, одновременно поступающей к лицу, прини­мающему то или иное решение, существенно возросло и коли­чество альтернатив, среди которых необходимо выбрать наиболее адекватную в каждой конкретной ситуации.

В данной связи все менее эффективными становятся интуи­тивно принимаемые решения, то есть решения, основанные на внутренних ощущениях менеджеров и не подкрепленные соответ­ствующим анализом.

Компенсировать недостатки решений, принятых на основании только лишь интуиции, в некоторой степени позволяет опыт, полученный человеком на протяжении его деятельности в данной сфере бизнеса. Получив такой опыт, менеджер способен прогно­зировать будущие результаты своих действий исходя из эффектив­ности аналогичных действий, предпринятых в прошлом.

Несмотря на эффективность данных решений в сравнении с решениями, принимаемыми на основании интуиции, они все также не позволяют решить проблему необходимости принятия эффективного решения в ситуации, которая не имела аналогов ра­нее, при этом время на принятие данного решения ограниченно.

В связи с вышеизложенным наиболее эффективным представ­ляется решение, разработанное и принятое с помощью исполь­зования различных методов анализа данных и построения соответствующих моделей. Особо это актуально для принятия решений в сфере налогового планирования и процессов, сопровождающих его.

Следует подчеркнуть, что уровень современного развития налоговой системы Украины, а также механизмов ее функциони­рования на предприятиях позволяет утверждать, что налоговое планирование это не просто планирование будущих налоговых платежей на определенном интервале времени, а построение такой системы уплаты налогов и сборов, которая позволила бы максимально оптимизировать финансовые результаты деятель­ности предприятия с точки зрения их налоговой составляющей.

Данное мнение высказывает большинство специалистов и уче­ных занимающихся вопросами построения системы налогового планирования на предприятиях Украины.

Необходимо отметить, что на сегодняшний день законода­тельство Украины в сфере налогообложения характеризуется высокой степенью неоднозначности и динамичностью происхо­дящих в нем изменений. В связи с этим построение системы нало­гового планирования на любом из предприятий и организаций сопровождается соответствующими рисками.

В то же время построение системы налогового планирования, основанное на использовании методов системного анализа и моделирования, позволяет частично компенсировать те риски, которые возникают в связи с неоднозначностью законодатель­ства, а также создать необходимый инструментарий для принятия управленческих решений в ситуациях, которые не имели места ранее. В данной связи хотелось бы предложить следующую модель разработки и принятия решений в сфере налогового планирования.

В обобщенном виде данная модель представлена на рисунке 1.

Предложенная модель в целом применима для разработки решения в любой сфере бизнеса с учетом особенностей каждой отдельной ситуации.

Относительно же ее применения в налоговом планировании предприятия, представляется возможным привести следующий обобщенный пример.

На первом этапе руководство предприятия сталкивается с проблемной ситуацией, которая негативно влияет на финансо­вые результаты деятельности. Например, существенное увеличе­ние общей налоговой нагрузки на предприятие или резкий рост платежей по отдельным видам налогов и сборов, наличие боль­шого количества ошибок в ведении налогового учета предприя­тия, что влечет за собой соответствующие штрафные санкции.

После того как руководство предприятия осознало необходи­мость решения имеющихся проблем, определяются цели разра­ботки соответствующих мероприятий. Это может быть как оптимизация всей системы уплачиваемых налогов и сборов, так и меры по снижению налоговой нагрузки по отдельным видам налогов.

На следующем этапе определяются возможные варианты достижения сформированных ранее целей. Допустим, для предприятия, которое стремится сократить налоговую нагрузку по налогу на прибыль предприятия, это могут быть различные варианты увеличения валовых расходов предприятия, предусмот­ренные действующим законодательством, планирование и распре­деление во времени размера валовых доходов и расходов и т. п. Для оптимизации расчетов по налогу на добавленную стоимость может служить использование различных посреднических схем, а также льготных режимов обложения.

После того как перечень возможных вариантов решения поставленных задач определен, следует рассмотреть имеющиеся ограничения и риски, сопутствующие принятию того или иного решения. Например, наличие ограничений по включению в валовые расходы предприятия различных видов затрат, а также возможности их включения в полном объеме или же частично; потенциальная возможность повышенного внимания со стороны контролирующих органов, в результате осуществления опреде­ленных операций; неоднозначность тех или иных норм законода­тельства, которая может привести к возникновению конфликтов с налоговой администрацией, доначислению налоговых обязательств и применению штрафных санкций.

Далее, с помощью количественных методов анализа определяется наиболее оптимальный вариант. При проведении соответствующих расчетов следует учитывать и вероятности наступления того или иного события, а также взаимное влияние друг на друга элементов, входящих в управляемую систему. В дан­ном случае могут быть применены методы анализа чувствитель­ности, построения дерева решений, сценариев и т. д.

Применительно к сфере налогового планирования речь может идти об определении существенности взаимного влияния различных налоговых платежей и последствий изменения их размеров.

После того как наиболее оптимальное решение принято, определяются сроки его исполнения, этапы реализации, а также «контрольные точки», с помощью которых будет обслуживаться эффективность принятого решения.

Особо следует подчеркнуть важность этапа контроля реализа­ции решения, в связи с тем, что в процессе его реализации могут появиться факторы, оказывающие существенное влияние на его эффективность, что может повлечь за собой необходимость внесения определенных корректировок в ранее произведенные расчеты или признания ошибочности принятого раннее решения и разработки нового.

Таким образом, наиболее эффективными решениями, прини­маемыми в сфере налогового планирования предприятий, представляются решения, разработанные с использованием мето­дов системного анализа и моделирования, что позволяет наилуч­шим образом учесть все возможные факторы, влияющие на его эффективность, а также максимально компенсировать влияние неопределенности и рисков, присущих данной среде.

Предложенная выше модель служит универсальным инстру­ментом разработки и принятия управленческих решений в ситуа­циях, не имевших аналогов в прошлом.

А. Верлинский

Молодые ученые Харьковщины-2008 / М-во образо¬вания и науки Украины, Харьк. обл. гос. админ., Совет ректоров Харьк. региона, Нар. укр. акад. — Х. : Изд-во НУА, 2008. — 148 с.

Материал принадлежит указанному автору, если Вы автор эта информация для Вас.